OSVČ může po podání daňového přiznání zjistit, že kromě doplatku daně musí během roku posílat finančnímu úřadu také zálohy. Nejde o další daň, ale o průběžné platby na daňovou povinnost za aktuální období.
V roce 2026 se zálohy odvíjejí od poslední známé daňové povinnosti, nikoli od obratu nebo aktuálního zisku. Do 30 000 Kč se neplatí, nad 30 000 Kč do 150 000 Kč činí dvě zálohy po 40 % a nad 150 000 Kč čtyři zálohy po 25 %. Důležitou výjimkou jsou poplatníci s významnými příjmy ze zaměstnání.
Kdo musí v roce 2026 platit zálohy
Základní pravidla upravuje § 38a zákona o daních z příjmů. Rozhodující je poslední známá daňová povinnost:
- nejvýše 30 000 Kč: zálohy se neplatí,
- více než 30 000 Kč, nejvýše však 150 000 Kč: platí se pololetní zálohy ve výši 40 %,
- více než 150 000 Kč: platí se čtvrtletní zálohy ve výši 25 %.
Na hranicích záleží. Při poslední známé daňové povinnosti přesně 30 000 Kč zálohy nevznikají. Částka přesně 150 000 Kč ještě patří do pololetního režimu; čtvrtletní zálohy se týkají až povinnosti vyšší než 150 000 Kč. ([financnisprava.gov.cz](https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/informace-stanoviska-a-sdeleni/2017/informace-k-povinnosti-placeni-zaloh-na?utm_source=openai))
Pravidla se mohou týkat nejen živnostníků, ale také pronajímatelů, investorů a dalších fyzických osob, kterým po podání daňového přiznání vyjde dostatečně vysoká rozhodná daňová povinnost.
Co je poslední známá daňová povinnost
Nejde o roční tržby, základ daně ani částku, kterou poplatník právě doplácel finančnímu úřadu. Rozhodná daň se stanovuje podle zákona z posledního daňového přiznání, případně z částky naposledy stanovené správcem daně.
Výpočet mohou ovlivnit například:
- příjmy ze zaměstnání,
- ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů,
- dodatečné daňové přiznání,
- zdaňovací období kratší nebo delší než 12 měsíců,
- změna daně provedená finančním úřadem.
Pokud se poslední známá daňová povinnost vztahuje jen k části roku nebo k období jiné délky než 12 měsíců, musí se pro účely záloh přepočítat na dvanáctiměsíční období. ([financnisprava.gov.cz](https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/dt-databaze-aktualnich-danovych-tiskopis/5563-1_1.pdf?utm_source=openai))
Proto nestačí vzít obrat z fakturace nebo bez další kontroly použít doplatek z poslední stránky přiznání. Rozhodnou částku je vhodné ověřit podle daňového přiznání, evidence v DIS+ nebo s daňovým poradcem.
Kolik se platí: praktické příklady
Poslední známá daň 28 000 Kč
Protože částka nepřesáhla 30 000 Kč, poplatník zálohy podle § 38a neplatí. Nadále však musí podat daňové přiznání a uhradit daň za celý rok.
Poslední známá daň 80 000 Kč
Poplatník spadá do pololetního režimu. Jedna záloha činí:
- 80 000 × 40 % = 32 000 Kč.
Za standardní celý rok tedy zaplatí dvě zálohy po 32 000 Kč, celkem 64 000 Kč.
Poslední známá daň 200 000 Kč
Daňová povinnost přesáhla 150 000 Kč, proto se platí čtvrtletně. Jedna záloha činí:
- 200 000 × 25 % = 50 000 Kč.
Při čtyřech zálohách jde celkem o 200 000 Kč.
Výsledná daň za rok 2026 může být samozřejmě vyšší nebo nižší. Zaplacené zálohy se následně uvedou v daňovém přiznání a odečtou od celkové roční daně.
Termíny záloh v roce 2026
Pololetní zálohy jsou standardně splatné vždy 15. června a 15. prosince. Čtvrtletní zálohy se platí 15. března, 15. června, 15. září a 15. prosince.
V roce 2026 připadají termíny takto:
Pololetní zálohy
- 15. června 2026,
- 15. prosince 2026.
Čtvrtletní zálohy
- 16. března 2026 – 15. březen připadl na neděli,
- 15. června 2026,
- 15. září 2026,
- 15. prosince 2026.
Připadne-li poslední den lhůty na sobotu, neděli nebo svátek, posouvá se na nejbližší následující pracovní den. Oficiální termíny je možné kontrolovat v daňovém kalendáři Finanční správy. ([financnisprava.gov.cz](https://financnisprava.gov.cz/cs/danovy-kalendar/?utm_source=openai))
Kdy se začne používat částka z přiznání za rok 2025
Zálohové období běží od dne následujícího po posledním dni lhůty pro podání daňového přiznání do posledního dne lhůty pro podání přiznání v následujícím zdaňovacím období.
U přiznání za rok 2025 záleží na způsobu a termínu podání:
- základní lhůta skončila 1. dubna 2026,
- při elektronickém podání po základní lhůtě skončila prodloužená lhůta 4. května 2026,
- při využití daňového poradce nebo při povinném auditu skončila lhůta 1. července 2026.
To je důležité zejména u červnové zálohy. Poplatník s poradcem a červencovou lhůtou ji ještě zpravidla platil podle předchozí poslední známé daňové povinnosti. Nová částka z přiznání za rok 2025 se pro něj stala účinnou až po červencovém termínu.
Jak zálohy ovlivní příjmy ze zaměstnání
U zaměstnance, který má současně živnost, pronájem nebo jiné zdanitelné příjmy, se posuzuje poměr dílčího základu daně ze závislé činnosti k celkovému základu daně.
Obecně platí:
- pokud příjmy ze zaměstnání představují alespoň 50 % celkového základu daně, zálohy podle § 38a se neplatí,
- pokud představují alespoň 15 %, ale méně než 50 %, platí se zálohy v poloviční výši,
- pokud představují méně než 15 %, platí se zálohy v plné výši.
Měsíční zálohy srážené zaměstnavatelem ze mzdy a zálohy placené poplatníkem podle poslední známé daňové povinnosti jsou dva odlišné mechanismy.
Co dělat při výrazném poklesu příjmů
Výše záloh se automaticky nemění podle aktuální fakturace. Pokud OSVČ přijde o důležitého zákazníka nebo očekává podstatně nižší daň, neměla by zálohy svévolně přestat platit.
Poplatník může požádat finanční úřad, aby stanovil zálohy jinak, případně povolil výjimku z povinnosti je platit. Žádost by měla obsahovat konkrétní důvody a podklady dokládající očekávaný pokles daňové povinnosti. Do rozhodnutí správce daně zůstávají původní zálohy splatné. Možnost individuálně upravit zálohy vychází z pravidel daňového řádu. ([financnisprava.gov.cz](https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/ms-prime-dane/Metodicky_pokyn_k_SP.PDF?utm_source=openai))
Zvlášť je potřeba řešit také ukončení podnikání nebo zánik zdroje zdanitelných příjmů. Pouhé omezení zakázek nebo dočasné přerušení fakturace nemusí samo o sobě znamenat, že povinnost platit zálohy automaticky skončila.
Na co dát pozor při placení
Záloha musí být odeslána na účet místně příslušného finančního úřadu a správně identifikována. Před platbou je vhodné zkontrolovat:
- číslo bankovního účtu finančního úřadu,
- správný typ daně,
- variabilní symbol,
- aktuální výši zálohy,
- datum splatnosti,
- případné nedoplatky v daňové informační schránce DIS+.
Zálohy na daň z příjmů nelze zaměňovat se zálohami na zdravotní pojištění, sociálním pojištěním ani s měsíční paušální zálohou v paušálním režimu. Každá z těchto plateb má jiného příjemce, vlastní termíny a samostatné vyúčtování.
Neuhrazená nebo opožděná záloha může vést ke vzniku úroku z prodlení. Pokud platba již chybí, je vhodné ověřit stav osobního daňového účtu a doplatit ji se správnými platebními údaji co nejdříve.
Zdroje
- Finanční správa – pokyny k daňovému tiskopisu a poslední známé dani — https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/dt-databaze-aktualnich-danovych-tiskopis/5563-1_1.pdf
- https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/d-seznam-dani/Zakon366_2022.pdf
- https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/d-prispevky-kv-kdp/17032004.pdf
- Pokyn Finanční správy k posečkání a úpravě záloh — https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/ms-prime-dane/Metodicky_pokyn_k_SP.PDF
- https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/d-zakony/D-300.pdf
- https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/fs-financni-sprava-cr/pokyny-z-prijmu-FO.pdf
- Informace k povinnosti placení záloh na daň z příjmů fyzických osob — https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/informace-stanoviska-a-sdeleni/2017/informace-k-povinnosti-placeni-zaloh-na
- https://financnisprava.gov.cz/cs/danovy-kalendar.aspx?month=9&year=2026
- Daňový kalendář Finanční správy — https://financnisprava.gov.cz/cs/danovy-kalendar/
- https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/zavisla-cinnost
- https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/informace-stanoviska-a-sdeleni/2014/nejvyznamnejsi-zmeny-u-dane-z-prijmu-fyzickych-osob-a-platcu-dane-od-1-1-2015
- https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/informace-stanoviska-a-sdeleni/2006/spolecne-zdaneni-manzelu-v-otazkach-a-odpovedich
- https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/informace-valka-na-ukrajine/vybrane-informace-k-danovym-pravum-a
- https://financnisprava.gov.cz/cs/danovy-kalendar.aspx?month=11&year=2026
- https://financnisprava.gov.cz/cs/danovy-kalendar.aspx?month=12&year=2026
- https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/zamestnanci-zamestnavatele/informace-stanoviska-sdeleni/2026
- https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/fyzicke-osoby
- https://financnisprava.gov.cz/cs/danovy-kalendar.aspx?month=10&year=2026
- Informace k povinnosti placení záloh na daň z příjmů fyzických osob českých daňových rezidentů, vykonávajících zaměstnání na palubách lodí | 2017 | Informace, metodika, stanoviska | Daň z příjmů | Daně | Daně | Finanční správa — https://financnisprava.gov.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/informace-stanoviska-a-sdeleni/2017/informace-k-povinnosti-placeni-zaloh-na?utm_source=openai
- Částka daně na ř. 6 je poslední známou daní pro stanovení periodicity a výše záloh podle § 38aa zákona ve spojení s § 38a zákona. Zálohy neplatí poplatník, jehož poslední známá daňová povinnost nepřesáhla 30 000 Kč (§ 38a odst. 2 zákona). Jestliže se poslední známá daňová povinnost týká jen části zdaňovacího období nebo zdaňovacího období kratšího či delšího než 12 měsíců, je poplatník povinen si pro placení záloh dopočítat poslední známou daňovou povinnost tak, jako by se týkala zdaňovacího období v délce 12 měsíců. Přepočet se provede tak, že se poslední známá daňová povinnost vydělí počtem měsíců a vynásobí se 12 (§ 38a odst. 6 zákona). Je-li daňové přiznání označeno jako Oznámení o fiktivní dani, je částka uvedená na tomto řádku poslední známou povinností podle § 38ab odst. 2 písm. a) zákona. — https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/dt-databaze-aktualnich-danovych-tiskopis/5563-1_1.pdf?utm_source=openai
Gabriel Čatár
Zajímají mě věci, se kterými se setkáváme každý den, ale často nevíme, jak vlastně fungují. Od technologií a financí přes praktické návody až po zajímavosti ze světa. Na Offpitchi se věnuji tématům, u kterých stojí za to jít trochu více do hloubky, ověřit si fakta a vysvětlit je jednoduchým způsobem. Mým cílem je, aby si čtenář z každého článku odnesl něco užitečného.
